Abschreibung

Wie Der Abschreibungsplan Erstellt Wird

Die Abschreibung verteilt die Kosten eines Unternehmensvermögenswerts über seine Nutzungsdauer und spiegelt wider, wie der Vermögenswert im Laufe der Zeit an Wert verliert. Geben Sie ein, was der Vermögenswert gekostet hat, was er am Ende seiner Nutzungsdauer wert sein wird (Restwert) und wie viele Jahre er im Einsatz sein wird, und dieser Rechner erstellt einen vollständigen jahresweisen Abschreibungsplan nach einer der beiden gängigsten Methoden.

• Linear verteilt den abschreibungsfähigen Betrag gleichmäßig über jedes Jahr — die einfachste Methode und der Standard für die Finanzberichterstattung.
• Doppelt-degressiv ist eine „beschleunigte“ Methode: Ein größerer Teil des Aufwands wird in den frühen Jahren gebucht und weniger in späteren Jahren, was besser widerspiegelt, wie manche Vermögenswerte (wie Fahrzeuge oder Computer) tatsächlich neu am schnellsten an Wert verlieren.

Die Formel

Linear:

$$\text{Jährliche Abschreibung} = \frac{\vA{\text{Anschaffungskosten}} - \vB{\text{Restwert}}}{\vC{\text{Nutzungsdauer}}}$$

Derselbe Betrag jedes Jahr.

Degressiv:

$$\text{Abschreibungsaufwand} = \text{Buchwert} \times \vD{d}, \qquad \vD{d} = \frac{\text{Faktor}}{\vC{\text{Nutzungsdauer}}}$$

Angewendet auf den jeweils verbleibenden Buchwert jedes Jahr (nicht die ursprünglichen Kosten) — begrenzt, sodass der Buchwert nie unter $\vB{\text{Restwert}}$ fällt. Ein Faktor von 2 (doppelt-degressiv) ist die gängigste Wahl.

Beispielrechnung

Ein Vermögenswert im Wert von $\vA{\$50{.}000}$ mit einem Restwert von $\vB{\$5{.}000}$ und einer Nutzungsdauer von $\vC{5\text{ Jahren}}$, Meldung für Jahr 3:

Linear:

1. Jährliche Abschreibung: $(\vA{50{.}000} - \vB{5{.}000}) \div \vC{5} = 9{.}000$ pro Jahr, jedes Jahr.
2. Kumulierte Abschreibung nach 3 Jahren: $9{.}000 \times 3 = 27{.}000$.
3. Buchwert nach 3 Jahren: $50{.}000 - 27{.}000 = 23{.}000$.

Doppelt-degressiv:

1. Satz: $\vD{d} = 2 \div \vC{5} = 0,4$.
2. Jahr 1 bucht $\vA{50{.}000} \times \vD{0,4} = 20{.}000$, wodurch der Buchwert auf 30.000 $ sinkt.
3. Jahr 2 bucht $30{.}000 \times \vD{0,4} = 12{.}000$, wodurch der Buchwert auf 18.000 $ sinkt.
4. Jahr 3 bucht $18{.}000 \times \vD{0,4} = 7{.}200$, was einen Buchwert von $10{.}800$ hinterlässt — deutlich mehr früher gebuchte Abschreibung als die flachen 9.000 $/Jahr der linearen Methode.

Wichtige Einflussfaktoren

• Buchwert und Steuerbasis sind zwei unterschiedliche Konzepte und müssen nicht übereinstimmen. Ein Unternehmen kann für die eigene Finanzberichterstattung die lineare Abschreibung verwenden, während es für steuerliche Zwecke einen völlig anderen Plan (wie MACRS in den USA) nutzt — die beiden Berechnungen sind unabhängig und oft absichtlich unterschiedlich.
• Die Gesamtabschreibung über die volle Nutzungsdauer eines Wirtschaftsguts ist bei beiden Methoden identisch, nur der zeitliche Verlauf unterscheidet sich. Lineare Abschreibung und degressive Abschreibung schreiben beide bis zum Ende der Nutzungsdauer exakt denselben Gesamtbetrag ab (Anschaffungskosten minus Restwert) — die degressive Methode bucht nur mehr davon früher, weniger auf spätere Jahre verschoben.
• Die Schätzung von Nutzungsdauer und Restwert erfordert beide Ermessen, keine feste Formel. Beide Werte sind Schätzungen basierend darauf, wie das Wirtschaftsgut voraussichtlich genutzt wird und wie sich der Markt für ähnliche gebrauchte Güter typischerweise verhält — eine schlechte Schätzung bei einem der Werte wirft den gesamten Plan durcheinander, unabhängig davon, welche Abschreibungsmethode gewählt wird.
• Manche Wirtschaftsgüter werden von keiner dieser Methoden gut erfasst. Grundstückswert bei Immobilien beispielsweise wird typischerweise gar nicht abgeschrieben (nur das Gebäude darauf), und bestimmte Wirtschaftsgüter folgen einer nutzungsbasierten Abschreibung (Leistungseinheiten) statt eines rein zeitbasierten Plans.

Häufige Fehler

• Buchwert mit Marktwert verwechseln. Ein Abschreibungsplan verfolgt ein buchhalterisches Konzept, das für die Finanzberichterstattung oder steuerliche Zwecke verwendet wird — er spiegelt nicht zwangsläufig wider, was der Vermögenswert tatsächlich zu einem bestimmten Zeitpunkt verkauft werden würde, was besonders bei Immobilien oder spezialisierten Geräten erheblich abweichen kann.
• Annehmen, dass die Abschreibungsmethode den Gesamtaufwand ändert. Das tut sie nicht — lineare und degressive Abschreibung schreiben beide über die Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts hinweg exakt denselben Gesamtbetrag ab (Anschaffungskosten minus Restwert); es ändert sich nur, welche Jahre einen größeren oder kleineren Anteil dieses Aufwands erhalten.
• Steuerliche Abschreibung und Buchabschreibung als denselben Plan behandeln. Der Jahresabschluss eines Unternehmens kann lineare Abschreibung verwenden, während seine Steuererklärung einen völlig anderen Plan (wie MACRS in den USA) nutzt — die beiden zu vermischen führt zu echten Berichts- und Einreichungsfehlern.

Gut Zu Wissen

Die Wahl zwischen linearer und degressiver Abschreibung geht nicht wirklich darum, welche „genauer” ist — es geht darum, welches Muster der Aufwandszeitverteilung besser zu der Art passt, wie ein bestimmtes Wirtschaftsgut tatsächlich an Nutzen verliert. Ein Gebäude, das über Jahrzehnte stetigen Wert bietet, passt natürlich zur gleichmäßigen Verteilung der linearen Methode; ein Fahrzeug oder Technologieartikel, der die meiste Wertminderung in den ersten Nutzungsjahren erfährt, passt besser zum vorgezogenen Aufwand der degressiven Methode.